Наталья Горячая. #МСПживи

Часть 1. Предыстория ФНС по результатам выездной проверки объединила налоговые обязательства проверяемого ИП К в розничной сети «Пивоман» в размере 33,33 % от всей розничной сети, состоящей из 79 предпринимателей путем суммирования выручки 32 предпринимателей, тех, которым ИП К безвозмездно передал оборудованные торговые точки с товарными остатками. Розничная сеть «Пивоман» представлена 79 предпринимателями, осуществляющими деятельность в 19 регионах. По мнению ФНС, ИП К создал схему дробления бизнеса именно с 32 индивидуальными предпринимателями, которые являлись должностными лицами и работниками организаций подконтрольных гражданину К, указанные лица не могли самостоятельно принимать какие - либо решения, в том числе управленческие, у них отсутствует прирост имущества, и которым ИП К безвозмездно передал готовый бизнес. В 2021 году ИП К формально прекратил деятельность розничных магазинов. В связи с новыми изменениями в законодательстве в 2024 году 29 предпринимателей участников схемы (91% участников схемы) прекратили деятельность и в 2023 и 2024 годах и также передали магазины подконтрольным гражданину К лицам. Персонал перераспределяется между участниками схемы формально, без изменения должностных обязанностей и места осуществления трудовой деятельности. Установлены многочисленные случаи не только переоформления персонала между участниками торговой сети, но и фактического осуществления работниками трудовой деятельности (например, получения товара, выполнение действий кассира-операциониста) у одного индивидуального предпринимателя, тогда как лицом, являющимся источником выплаты доходов выступает другой, что подтверждается сведениями по форме 2-НДФЛ, выгрузками чеков ККТ, документами, представленными контрагентами. Сеть «Пивоман» имеет единый центр принятия кадровых решений, трудоустройство участников формально, что также подтвердили в ходе судебного заседания представитель ИП К, указав, что это небольшие нарушения. В материалах дела содержатся документы ПАО «БАНК ВТБ», в которых содержится информация о составе лиц группы компаний, чем группа компаний занимается, и кто указан конечными бенефициарами группы компаний (гражданин К и его жена). Так же в документе банка указано, что гр. К называет розничную сеть ПИВОМАН собственной. Итогом проверки стали доначисления по НДС 343,8 млн. руб., НДФЛ 22 млн.руб., штраф 7,8 млн. руб. А что суд? Налоговым органом не предоставлено доказательств прямой подчиненности участников предполагаемой схемы дробления ИП К, который в августе 2021 года заключил лицензионные договоры об использовании товарных знаков «ПИВОМАН» с 70 индивидуальными предпринимателями. Налоговый орган в оспариваемом решении указывает на подконтрольность гражданину К и взаимозависимость в период 2019 - 2021 года только 54 индивидуальных предпринимателей. При этом все вышеуказанные 70 индивидуальных предпринимателей в проверяемый период вели розничную торговлю на равных условиях, у многих индивидуальных предпринимателей были одни и те же поставщики, все они получали консультации у гр. К, осуществляли аналогичный вид экономической деятельности, вносили одинаковую плату по лицензионному договору. В оспариваемом решении не отражены принципы включения налоговым органом конкретных индивидуальных предпринимателей в схему «дробления бизнеса» (в сравнении с теми индивидуальными предпринимателями, которые не были включены в указанную схему). В рассматриваемом случае, налоговый орган должен указать не только на наличие взаимозависимости в силу личных отношений, трудовых отношений или семейных отношений, но и что в результате действий налогоплательщика, использовавшего подобные отношения и взаимозависимость, возникла схема, позволившая проверяемому ИП получать доходы в размерах, превышающих ограничения, установленные НК РФ, но продолжать применять специальные налоговые режимы. То, что аутсорсинговая компания оказывает всем 71 ИП услуги по ведению учета доходов и расчету налогов, не означает, что гр. К дробил бизнес. Из 71 предпринимателя только 32 определены заинтересованным лицом как несамостоятельные и подконтрольные заявителю, следовательно, остальные ведут обычную предпринимательскую деятельность. Часть 2 здесь. #мспживи #мспсудится