Наталья Горячая. #МСПживи

Займы вместо дивидендов: как ФНС переквалифицирует фиктивные долги и доначисляет миллионы по НДФЛ Когда бизнес приносит стабильный доход, у владельца возникает непреодолимое желание забрать заработанное здесь и сейчас. И желательно без потерь на налогах. Руководитель охранного предприятия решил, что платить НДФЛ с дивидендов необязательно, если можно оформить изъятие выручки как дружеский десятилетний заём от собственного предприятия. Наличные регулярно перекочевывали из расчетного счета и через кассу фирмы в личный карман собственника, пока на бумаге (в балансе) аккуратно росли цифры виртуального долга. Однако налоговые инспекторы отказались играть по правилам вечного кредитора: заглянув за фасад бумажных соглашений, они увидели в них неприкрытый вывод чистой прибыли и выставили компании счет по НДФЛ со штрафами, защищать который собственнику пришлось в суде. А что случилось? ФНС настаивала: договоры займа носят фиктивный, притворный характер и прикрывают реальную выплату дивидендов учредителю с целью ухода от НДФЛ по ставке 15%. Какие доказательства были собраны налоговым органом? 1. За 9 месяцев 2023 года учредителю наличными выдано более 46 млн руб. (до 72% всей выручки компании за квартал) с формулировками «на хознужды» и последующей подменой на «заём». 2. Займы выдавались на сверхдолгий срок (до 10 лет, возвраты до 2029–2032 гг.) без четкого графика погашения долга и процентов, с лимитами 50–60 млн руб., причем долги систематически не возвращались (в том числе по договорам от 2018 и 2021 гг.). 3. За 7 лет официальный доход физлица составил всего 11,7 млн руб. (в 3,9 раза меньше суммы займов за 9 месяцев), что исключало финансовую возможность возврата. 4. Сам владелец компании признал, что брал средства на личные нужды, не смог пояснить конкретные цели их траты и заявил, что отдавать займы планировал с будущих дивидендов этих же фирм. 5. Регулярная выдача наличных из кассы в миллионных объемах нарушала лимит расчетов (Указание ЦБ РФ № 5348-У). А что суд? Суды трех инстанций признали решения инспекции законными. ФНС вправе менять юридическую квалификацию сделок по их подлинному экономическому содержанию. Раз средства передавались без реального намерения возврата и сформировали личную экономическую выгоду, они признаются доходом (дивидендами). Так как общество не удержало налог как налоговый агент, НДФЛ и штраф правомерно взысканы напрямую с юрлица. Вот перечень доказательств, принятых судом: -материалы движения средств по счету 51 и кассовой книге, подтвердившие систематический вывод критической доли выручки; -цепочка аналогичных невозвратных договоров займа в подконтрольных учредителю компаниях; -протокол допроса свидетеля, подтвердивший отсутствие у заемщика деловой цели и реальных источников погашения долга; -факт подачи самим обществом уточненных деклараций 6-НДФЛ с частичным признанием дивидендов после вызова на рабочую группу ФНС. Итог: доначисление НДФЛ на сумму свыше 6,2 млн рублей и штраф 313,8 тыс. рублей признаны законными. 💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А09-6125/2025 (сентябрь 2026, Брянск) Вот, собственно, что бывает, когда вы выводите большие суммы со счета как заём, и тратите их затем на себя или для выплаты зарплаты. Налоговым инспекторам не обязательно выходить с выездной налоговой проверкой, чтобы забрать то, что считает нужным забрать. Доначисления были сделаны в рамках камеральной проверки декларации по НДФЛ за 3 периода - 1й квартал, полугодие и 9 месяцев 2023 года. #мспживи #мспсудится