Наталья Горячая. #МСПживи

Когда обычный офис признают филиалом, а налоги пересчитают по полной Кредитный кооператив работал на УСН, однако налоговая инспекция провела проверку и лишила компанию этого права задним числом. А что случилось? 1. У компании был офис в Челябинске. Официально его не регистрировали как филиал, чтобы не терять право на УСН. Но по факту именно там работало 70% сотрудников, арендовались большие площади и подписывались договоры. Суд решил: если офис выглядит и работает как филиал - это точно филиал, хоть и зарегистрирован как обособленное подразделение. 2. Клиенты-заемщики иногда переплачивали проценты. Кооператив не возвращал их, а оставлял себе. Налоговая служба посчитала это бесплатным доходом, с которого нужно было заплатить налог на прибыль. 3. Когда члены кооператива выходили из него и забирали свои деньги (паи), компания не удерживала с этих сумм подоходный налог (НДФЛ), хотя была обязана это делать как налоговый агент. Итого к уплате: 337 444 865 рублей. Арбитражный суд в данном случае применил принцип приоритета сущности над формой. Вот ключевые аргументы: 1. Суд установил, что подразделение в Челябинске находилось вне Москвы (места регистрации), имело стационарные рабочие места, а главное - выполняло функции головного офиса (там сидели почти все сотрудники и велось обслуживание клиентов). То, что компания забыла внести филиал в учредительные документы, значения не имеет. 2. Протоколы допросов сотрудников подтвердили, что вся реальная работа кипела в челябинском офисе. Кооператив пытался снизить штрафы, ссылаясь на то, что они относятся к малому и среднему бизнесу. Суд этот довод отклонил, указав, что статус МСП - это не автоматическая льгота для прощения налоговых нарушений. 3. Суд подтвердил, что при любых выплатах доходов гражданам (в данном случае – паи), организация обязана сначала вычесть налог в пользу государства, а потом отдавать остаток человеку. 💡Для любителей почитать первоисточник: Дело № А40-24563/2025 (Москва, апрель 2026 года) Обозначу признаки филиала, которые были определены судом в данном Деле: - подразделение располагалось вне места нахождения головной организации, - осуществляло функции головной организации, - имело стационарные рабочие места, - более 70 % сотрудников осуществляли трудовую деятельность в обособленном подразделении кооператива в г. Челябинск, - помещение для подразделения арендовалось с большей площадью, чем для головного офиса организации, - клиенты взаимодействовали преимущественно с челябинским подразделением, - фактическое обслуживание пайщиков, включая оформление сделок и выполнение иных юридически значимых действий, осуществлялось через подразделение в г. Челябинске. В чем же разница между филиалом и обособленным подразделением? Филиал - это один из видов обособленного подразделения организации, который наделён широкими полномочиями и выполняющий функционал головной компании. Под ОП на практике понимают простое локальное подразделение (например, офис или склад), которое не прописано в уставе и выполняет узкие рабочие задачи. У филиала есть директор, обособленная отчетность, ему открывается расчетный счет в банке. Вы можете попасть в такую же ситуацию (я про уплату большой суммы налога в связи с утерей права на применение УСН) в случае, когда у вас юрлицо зарегистрировано в одном городе, а бизнес ведется в другом. Проверьте ваши правоустанавливающие документы. А если вы хотите быть зарегистрированы, например, в столице, при этом вести реальный бизнес в Подмосковье или Иркутске, то регистрация обособленного подразделения в другом регионе может вылиться в доначисления по налогу, если вы применяете УСН. Упрощенец может иметь обособленные подразделения, но не имеет права иметь филиалы (подпункт 1 пункт 3 статьи 346.12 НК РФ). #мспживи #мспсудится