Прямые и косвенные расходы при выполнении работ и оказании услуг Разделение затрат на прямые и косвенные влияет на формирование себестоимости, величину незавершенного производства и период признания расходов. При этом правила бухгалтерского и налогового учета различаются. 🫥 Прямые и косвенные затраты в бухучете По ФСБУ 5/2019 прямыми считаются затраты, которые можно непосредственно отнести на конкретную работу или услугу. Например, стоимость использованных материалов, зарплату исполнителей, страховые взносы и амортизацию оборудования. Обычно такие затраты собираются на счете 20: — Дт 20 Кт 10 – списаны материалы; — Дт 20 Кт 70 – начислена зарплата исполнителей; — Дт 20 Кт 69 – начислены страховые взносы; — Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация. Если работы еще не завершены, соответствующие затраты остаются в составе незавершенного производства. При признании себестоимости выполненных работ их списывают проводкой Дт 90-2 Кт 20. Косвенные затраты распределяются между работами и услугами, поскольку непосредственно отнести их на конкретный заказ невозможно или экономически нецелесообразно. Общепроизводственные затраты учитывают на счете 25 и распределяют по обоснованной базе, закрепленной в учетной политике. Например, пропорционально зарплате производственных работников. Управленческие расходы, отраженные на счете 26, как правило, не включают в производственную себестоимость и списывают на финансовый результат. Исключение – затраты, непосредственно связанные с выполнением работ или оказанием услуг. 🫥 Прямые и косвенные затраты в налоговом учете При методе начисления прямые расходы по общему правилу признаются по мере реализации работ, в стоимости которых они учтены. Косвенные расходы на производство и реализацию относятся к расходам текущего периода с учетом требований НК РФ. Поэтому классификация влияет на момент уменьшения налога на прибыль. Перечень прямых расходов организация определяет самостоятельно и закрепляет в налоговой учетной политике. Но этот выбор должен быть экономически обоснованным. Относить затраты к косвенным исключительно ради более раннего признания расходов рискованно. Для организаций, оказывающих услуги, есть важная особенность. Пункт 2 статьи 318 НК РФ позволяет учитывать прямые расходы на оказание услуг в текущем отчетном периоде без распределения на остатки незавершенного производства. То есть при выполнении работ прямые расходы обычно распределяются с учетом реализации, а при оказании услуг организация вправе применять специальный порядок их признания, выбранный способ необходимо закрепить в налоговой учетной политике. 🫥 Что стоит проверить перед закрытием периода Сверьте состав прямых и косвенных затрат в бухгалтерском и налоговом учете, порядок распределения счета 25, списания управленческих расходов со счета 26 и формирования незавершенного производства. Отдельно проверьте налоговую учетную политику по услугам. От выбранного порядка зависит, будут ли прямые расходы распределяться на незавершенное производство или уменьшат налоговую базу текущего периода. 24 ноября в 19:00 мск проведем бесплатный мастер-класс по ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ФСБУ 10/2026 «Расходы». Разберем признание расходов по новым правилам, распределение затрат между периодами и расхождения с налоговым учетом. Регистрация уже открыта. Подарок за нее – пошаговый план перехода на ФСБУ 9/2025 и 10/2026. [Зарегистрироваться бесплатно]