Евгения Мемрук бухгалтер

Доходы при применении УСН + ПСН В 2026 и 2027 г.г. лимит дохода для освобождения от НДС при УСН составляет 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК). С лимитом сравнивают доход за предыдущий и за текущий год. И важно знать правила, как посчитать такой доход. Правило 1. В доходы за 2026 год включают: — выручку по УСН; — внереализационные доходы по УСН; — «переходящие» доходы, признанные в случае перехода на УСН с 1 января 2026 года года. Внереализационные доходы по УСН определяют, как для налога на прибыль – по списку из ст. 250 НК. Он открытый и подразумевает все доходы, которые можно учесть при УСН, кроме выручки. Важно! Для сравнения с лимитом по НДС учитывают именно доход, а не выручку и не прибыль. Если учесть только выручку, то «потеряются» внереализационные доходы. А если учитывать прибыль – уменьшать доходы на расходы – то доходы «занижаются». И можно не заметить превышение лимита. Пример. Организация на УСН в 2026 году получила: — выручку от производства продукции – 10 млн руб.; — арендные платежи – 5 млн руб.; — проценты по выданным займам – 1 млн руб.; — неустойку от контрагента – 0,5 млн руб. Для сравнения с лимитом по НДС учитывают все виды выручки и внереализационных доходов, полученные в 2026 году, в общей сумме 16,5 млн руб. (10 млн руб. + 5 млн руб. + 1 млн руб. + 0,5 млн руб.). Правило 2. В доходы не включают суммы из п. 1.1 ст. 346.15 НК: — суммы, исключаемые при налогообложении прибыли по ст. 251 НК – например, задаток на момент его получения, пока он не зачтен в счет оплаты; — доходы, которые не могут быть получены по УСН – например, дивиденды; — специфические суммы из подп. 4, 5 п. 1.1 ст. 346.15 НК – например, некоторые доходы ТСЖ и возмещение за изъятие участка для госнужд. Правило 3. В доходы не включают суммы из п. 1 ст. 145 НК: — положительные курсовые разницы (подп. 11 ч. 2 ст. 250 НК); — субсидии при безвозмездной передаче в собственность государства имущества или имущественных прав (п. 4.1 ст. 271 НК). Правило 4. В доходы не включают суммы, не соответствующие понятию экономической выгоды по п. 1 ст. 41 НК. Пример. ИП на УСН в 2026 году получил: — выручку от оказания услуг; — неустойку от контрагента; — возврат предоплаты от другого ИП; — ошибочный перевод от ООО. Для сравнения с лимитом по НДС он не учитывает возврат предоплаты и полученный ошибочный перевод, так как эти суммы не приносят экономической выгоды в понимании ст. 41 НК. Правило 5. При объекте по УСН «Доходы минус расходы» учитывают именно доходы, а не налоговую базу (разницу между доходами и расходами). Правило 6. Все доходы учитывают кассовым методом – по правилам п. 1 ст. 346.17 НК, как для применения УСН (п. 5 Методички из письма ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@). Правило 7. Доходы учитывают и в денежной, и натуральной форме, и путем погашения обязательств иным способом, в том числе взаимозачетом. Пример. Доходом в натуральной форме является излишек, выявленный при инвентаризации – хотя при этом деньги налогоплательщику не поступают. Правило 8. Если ИП применяет ПСН и УСН, то для сравнения с лимитом по НДС учитывают и доходы по УСН, и фактическую выручку по патенту (п. 1 ст. 145 НК). Важно! В расчет принимают полученную выручку по патенту, а не потенциально возможный доход, исходя из которого считают стоимость патента. Если выручка по патенту за 2026 год превысит 15 млн руб., ИП утратит право на ПСН с 1 января 2027 года. Пример. ИП применяет УСН и ПСН. Ежегодный доход по УСН составляет 17 млн руб., по ПСН – 2 млн руб. Значит, ИП работает без НДС до 2029 года включительно, пока лимит в 20 млн руб. не превышен. Однако право на ПСН он утрачивает с 1 января 2027 года – так как суммарный доход по УСН и ПСН за 2026 год превысил 15 млн руб. Если доходы превысили 20 млн руб., право на освобождение от НДС при УСН пропадает с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК). Пример. Доход ИП на УСН за 2026 составляет 18 млн руб., и он начинает 2027 год без НДС. В августе 2027 года годовой доход ИП превышает 20 млн руб. Значит, с 1 сентября 2027 года он утрачивает право на освобождение и начинает работать с НДС. МАХ Евгения Мемрук бухгалтер ВК канал Евгения Мемрук бухгалтер